Circulares 2012

CIRCULAR No. 03 de 2012

REF: Retención en la fuente para trabajadores independientes

  1. Nos permitimos comunicar a ustedes que por la Ley 1527 de 2012, promulgada en el Diario oficial No. 48414 del 27 de abril último, se dispuso lo siguiente:
    1. La derogatoria del artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, que había establecido la retención para los trabajadores independientes a una tasa igual a la de los asalariados bajo el cumplimiento de determinadas condiciones.
    2. El establecimiento de una tabla de retención para trabajadores independientes con el cumplimiento de las condiciones que adelante se detallan.
  2. La tabla de retención aplicable, ya se trate de servicios, de honorarios o de comisiones, es la siguiente:
    Desde Hasta Tarifa
    >100 UVT ($2.605.000/012) 150 UVT ($3.907.000/012) 2%
    >150 UVT ($3.907.000/012) 200 UVT ($5.210.000/012) 4%
    >200 UVT ($5.210.000/012) 250 UVT ($6.512.000/012) 6%
    >250 UVT ($6.512.000/012) 300 UVT ($7.815.000/012) 8%

    Los valores pagados a los trabajadores independientes que superen 300 UVT ($7.815.000/012) y cumplan las condiciones que abajo se detallan, están sometidos a la tarifa ordinaria de retención (4%, 6%, 10% u 11%).

  3. La anterior tarifa es aplicable a los trabajadores independientes que perciban ingresos mensuales que excedan de 100 UVT ($2.604.900 año 2012) y cumplan las siguientes condiciones:
    1. Que pertenezcan al régimen simplificado del impuesto de ventas.
    2. Que, sin ser responsables del impuesto de ventas (ej: trabajadores de la salud, trabajadores del transporte excluido etc.), se encuentren en las condiciones y topes requeridos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto de ventas, los cuales son los siguientes:
      1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT ($100.528.000 año 2011).
      2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio.
      3. Que no desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización u otro sistema que implique explotación de intangibles.
      4. Que no sean usuarios aduaneros.
      5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual superior a 3.300 UVT ($82.936.000 año 2011- $85.962.000 año 2012).
      6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no superen la suma de 4.500 UVT ($113.094.000 año 2011 - $117.221.000 año 2012).
  4. La base de la retención en la fuente se determina en la siguiente forma:
    1. El 20% de los pagos del mes están excluidos, o sea que para determinar la base se parte del 80% del pago mensual.
    2. Se deduce el aporte que el trabajador deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y administradoras de riesgos profesionales y las sumas que destine el trabajador a las cuentas AFC (ahorro para el fomento de la construcción).
    En cuanto al cumplimiento de requisitos formales consideramos que, mientras sale el respectivo decreto reglamentario, es lo más indicado observar lo siguiente:
    1. Consideramos que el Decreto 3590 del año 2011 ya no es aplicable porque reglamentaba el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 y este artículo fue derogado expresamente
    2. En cuanto a la demostración de que el trabajador independiente es responsable del IVA como perteneciente al régimen simplificado, se debe demostrar con la copia del RUT que el contratante debe exigir al trabajador.
    3. Si el trabajador independiente no es responsable del IVA, (ej: trabajadores de la salud o del transporte excluido etc.), con una declaración por escrito ante el contratante debe manifestar que cumple las condiciones y topes establecidas para los responsables del régimen simplificado.
    4. Los aportes efectuados mensualmente que dan derecho a la deducción de la base de retención, se debe demostrar con copia de los recibos respectivos.

Atentamente,

JUAN RAFAEL BRAVO ARTEAGA