Circulares 2012

CIRCULAR No. 5 DE 2012
 
 
REF: Reglamentación de retención en la fuente para trabajadores independientes
 
 
Conforme al Decreto 1950 del 18 de septiembre del presente año, se reglamentó el artículo 13 de la Ley 1527 de 2012, por medio de la cual se reformó el régimen de retenciones en la fuente del impuesto de renta para trabajadores independientes
 
I.-TABLA APLICABLE
 
Como se dijo en nuestra circular No 3 del 3 de mayo del presente año, la tabla aplicable en UVT y pesos corrientes del año 2012 es la siguiente
 
 
DESDE HASTA TARIFA
>100 UVT ($2.605.000/012) 150 UVT ($3.907.000/012) 2%
>150 UVT ($3.907.000/012) 200 UVT ($5.210.000/012) 4%
>200 UVT ($5.210.000/012) 250 UVT ($6.512.000/012) 6%
>250 UVT ($6.512.000/012) 300 UVT ($7.815.000/012) 8%
 
 
II.- A QUIENES SE APLICA
 
La retención a que se hace referencia se aplica a los contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:
 
a) Ser persona natural.
b) Tener contrato de prestación de servicios no subordinado.
c) Pertenecer al régimen simplificado del impuesto de ventas o, en caso de no ser responsable por tal impuesto, tener los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
d) Tener ingresos o abonos en el correspondiente mes, por servicios no subordinados, de un mismo contratante, superiores a 100 UVT ($2.605.000 año 2012) y hasta de 300 UVT ($7.815.000 año 2012).
 
Se recuerda que para ser responsable del impuesto de ventas del régimen simplificado, se requiere reunir los siguientes requisitos:
 
a) Que los ingresos brutos totales en el año anterior sean inferiores a 4.000 UVT ($100.528.000 año 2011).
b) Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza la actividad.
c) Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no desarrolle actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique explotación de intangibles.
d) Que no sea usuario aduanero.
e) Que no haya celebrado en el año en curso o en el año inmediatamente anterior contratos de ventas o prestación de servicios gravados por valor individual superior a 3.300 UVT ($82.936.000 año 2011) ($85.962.000 año 2012).
f) Que el monto de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o el respectivo año no supere los 4.500 UVT ($113.094.000 año 2011) ($117.221.000 año 2012).
 
III.- DOCUMENTOS QUE SE DEBEN APORTAR
 
Es necesario que, al realizar la primera prestación de servicios de cada año gravable, se aporte la copia del documento en que conste la inscripción al Registro Único Tributario (RUT) cuando la persona, esté obligada a inscribirse.
 
Cuando el trabajador independiente no esté obligado a inscribirse en el RUT o cuando en este no aparezca como responsable del régimen simplificado, deberá anexar una certificación, que se entiende expedida bajo la gravedad del juramento, en la que debe manifestar: 1) que no está inscrito en dicho régimen porque presta servicios excluidos y 2) que cumple con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado del impuesto de ventas.
 
IV.- BASE DE RETENCION
 
Para determinar la base de la retención en la fuente, se debe seguir el siguiente procedimiento, teniendo en cuenta que se trata de una operación diferente de la seguida para determinar a quienes se aplica (ver punto II supra):
 
a) Se toma el 80% de los pagos o abonos efectuados en el mes por el mismo contratante al respectivo trabajador independiente.
b) Se restan los siguientes aportes que deba efectuar el trabajador independiente:
• Por seguridad social en salud 12.5% sobre el 40% de los ingresos.
• Por pensiones de jubilación 16% sobre el 40% de los ingresos.
• Por riesgos laborales entre el 0.348% y el 8.7% sobre el 40% de los ingresos, según el riesgo del trabajador (Art. 13 Decreto 1772 de 1994 y Decreto 1607 de 2002).
• Se restan los aportes del trabajador a las cuentas de ahorro para fomento de la construcción (AFC).
 
V.-APLICACIÓN DE LA TABLA
 
Para la aplicación de la tabla deben tenerse en cuenta las siguientes reglas:
 
a) La tabla se debe aplicar por cada pago o abono que se efectúe al trabajador independiente durante el respectivo mes.
b) En caso de que haya varios pagos o abonos, al efectuar cada pago o abono se deben acumular los anteriores pagos o abonos en cuenta en el mismo mes, establecer la base de retención y, una vez aplicada la tabla, se deben restar las retenciones efectuadas con anterioridad en el mismo mes. En esta forma se establece el valor pendiente de pago.
c) En caso de que al acumular los pagos o abonos en el mes se sobrepase la cantidad de 300 UVT ($7.815.000 año 2012), al acumulado se le debe aplicar la retención que corresponda (4.%, 6%, 10% u 11%) y restar las retenciones anteriores practicadas en el mismo mes al trabajador independiente.
d) En caso de que lo retenido con anterioridad supere el valor de lo que debe retenerse, procede la devolución del exceso.
 
Atentamente,
 
 
 
JUAN RAFAEL BRAVO ARTEAGA
 
 
Bogotá, D.C.
4 de Octubre de 2012